Kerstpakket en de werkkostenregeling
Een kerstpakket geven zonder gedoe met de Belastingdienst: hoe de vrije ruimte werkt, wat er in 2026 geldt, en wanneer je 80% eindheffing betaalt.
Bijgewerkt voor belastingjaar 2026Ja, een kerstpakket valt onder de WKR
Een kerstpakket is een geschenk in natura. Als werkgever wijs je het aan als eindheffingsloon, waarna het in de vrije ruimte van de werkkostenregeling valt. Blijf je binnen die vrije ruimte, dan betaal je er geen loonheffing over — niet jij, en niet je medewerker.
Kom je erboven, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Die rekening ligt volledig bij het bedrijf; je medewerker merkt er niets van.
Hoeveel mag je onbelast geven?
De vrije ruimte is een percentage van je fiscale loonsom: het totale loon van al je medewerkers, zoals dat in kolom 14 van de loonstaat staat. In 2026 is dat percentage getrapt:
Over de eerste €400.000 van de fiscale loonsom. Dat is maximaal €8.000 aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Over het deel van de loonsom dat boven €400.000 uitkomt. Bij een loonsom van €1 miljoen is de vrije ruimte dus €8.000 + €7.080 = €15.080.
Let op: de vrije ruimte deel je met álle andere aanwijzingen in de WKR — de kerstborrel op een externe locatie, het personeelsuitje, een cadeaubon bij een verjaardag. Het kerstpakket is dus geen losstaand potje.
Wat er níét ten koste van gaat: gericht vrijgestelde zaken. Reiskosten tot €0,23 per kilometer, de thuiswerkvergoeding, opleidingen en verplichte arbovoorzieningen — een arbo-conforme bureaustoel voor thuis kost je geen vrije ruimte. En een cadeau bij een dienstverband van 25 of 40 jaar is vrijgesteld tot maximaal een maandloon.
Vooruitkijken: per 1 januari 2027 gaat het percentage van de eerste schijf omhoog van 2% naar 2,16%. Voor kerst 2026 reken je nog met 2%.
Rekenvoorbeeld: 50 medewerkers
Stel: een bedrijf met 50 medewerkers en een fiscale loonsom van €2.000.000 geeft iedereen een Hollandse Box van €65 exclusief btw. Inclusief 21% btw is dat €78,65 per box — en dat is het bedrag dat in de vrije ruimte telt.
De som
Alle bedragen inclusief btw — dat is de waarde die in de vrije ruimte telt.
De kerstpakketten gebruiken 14,6% van de vrije ruimte: er blijft €22.947,50 over voor andere vergoedingen en verstrekkingen. Blijft het totaal van álle aanwijzingen onder €26.880, dan betaal je geen eindheffing.
De valkuil: je kerstpakket is niet je enige aanwijzing
Veel werkgevers rekenen alleen het pakket door en vergeten dat de kerstborrel op een externe locatie, het personeelsuitje en een cadeaubon bij een verjaardag óók in dezelfde vrije ruimte vallen. Tel alles bij elkaar op vóór je de knoop doorhakt — anders sta je begin volgend jaar alsnog voor die 80%. De eindheffing over 2026 geef je uiterlijk aan met de loonaangifte over het tweede aangiftetijdvak van 2027; voor maandaangevers is dat de aangifte van februari 2027.
Wat je aanwijst, moet gebruikelijk zijn
De WKR kent een gebruikelijkheidstoets: wat je aanwijst als eindheffingsloon mag niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties normaal is. Tot €2.400 per medewerker per jaar beschouwt de Belastingdienst een aanwijzing als gebruikelijk — een kerstpakket van €78,65 zit daar ruim onder. En let op: vrije ruimte die je dit jaar niet gebruikt, schuift niet door naar volgend jaar.
Waar let je verder op?
Reken ik inclusief of exclusief btw?
Inclusief. Voor de loonheffingen is de waarde van loon in natura het bedrag inclusief btw van de inkoopfactuur. Heb je geen factuur, dan geldt de waarde in het economisch verkeer — de gebruikelijke winkelwaarde, ook inclusief btw. Een box van €65 exclusief btw telt dus voor €78,65 in je vrije ruimte, niet voor €65.
Dat blijft zo als je die btw als voorbelasting mag aftrekken: je netto kosten zijn dan €65, je WKR-beslag €78,65. Of je de btw mag aftrekken hangt af van het drempelbedrag van €227 exclusief btw per medewerker per boekjaar voor personeelsvoorzieningen samen — kerstpakket, borrel en uitje tellen daar allemaal in mee. Vraag je boekhouder waar je uitkomt.
Wanneer moet ik het pakket aanwijzen als eindheffingsloon?
Uiterlijk op het moment dat je het pakket verstrekt. Achteraf aanwijzen kan niet: de keuze tussen eindheffingsloon en belast loon van de werknemer is definitief zodra je verstrekt. Leg de aanwijzing dus vóór de uitdeeldag vast in je administratie.
Geldt dit ook voor cadeaus aan zakelijke relaties?
Nee. De werkkostenregeling gaat over je eigen medewerkers. Geef je hetzelfde pakket aan klanten of relaties, dan gelden andere regels: de kosten zijn beperkt aftrekbaar (in 2026 een drempel van €5.700, of 73,5% aftrek in de vennootschapsbelasting en 80% in de inkomstenbelasting), en de ontvanger moet het geschenk in principe zelf opgeven.
Geef je hetzelfde geschenk tegelijk en voor dezelfde gelegenheid ook aan je eigen medewerkers, dan mag je die heffing overnemen: 45% eindheffing bij een waarde tot €136, 75% daarboven. Datzelfde geldt voor uitzendkrachten en zzp'ers — die zijn geen werknemers, dus hun pakket valt niet in je vrije ruimte. Overleg dit met je boekhouder.
Moet ik het pakket per medewerker administreren?
Nee. Wat je aanwijst als eindheffingsloon houd je op collectief niveau bij; het gaat niet per werknemer in de loonstaat. Eén verzamelfactuur van je leverancier, plus de vastlegging dat je dat bedrag hebt aangewezen als eindheffingsloon, is meestal genoeg.
Twee kanttekeningen. Voor gerichte vrijstellingen — reiskosten, thuiswerkvergoeding — moet je wél per werknemer vastleggen. En voor de btw-aftrek telt de Belastingdienst per ontvanger: kom je boven €227 exclusief btw per persoon per boekjaar aan personeelsvoorzieningen, dan vervalt de aftrek.
Wanneer boek ik de kosten?
In het jaar waarin je medewerker het pakket krijgt — het genietingsmoment. Een box die je in december 2026 uitdeelt, telt voor de vrije ruimte van 2026, ook als je de factuur al in november betaalde.
Andersom geldt hij ook: deel je pas in januari uit, dan valt het pakket in de vrije ruimte van 2027. Vrije ruimte die je in 2026 niet gebruikt, schuift niet door. Zorg dus dat de pakketten vóór de kerstvakantie bij je mensen zijn.
Geen fiscaal advies. Deze pagina is bedoeld als praktische uitleg en is bijgewerkt voor belastingjaar 2026 (laatst gecontroleerd op 8 juli 2026). Percentages en regels kunnen wijzigen. Raadpleeg voor jouw situatie altijd je boekhouder.
Bronnen: artikel 31a Wet op de loonbelasting 1964 (percentages vrije ruimte en 80% eindheffing) en het Handboek Loonheffingen 2026 van de Belastingdienst (§4.5 waardering loon in natura, §10.1.4 vrije ruimte, §10.1.6 aangiftetermijn eindheffing).
Van fiscale ruimte naar een box die aankomt
Weet je hoeveel ruimte je hebt? Dan is de vraag wat je ermee doet. De Hollandse Box van Gracias kost €55–75 per ontvanger exclusief btw, met rond de tien Nederlandse streekproducten van lokale makers.